驰骋秋收一线，守住税务合规底线

批发零售农机产品免缴增值税，是农机企业可享受的一项主要税收优惠。根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号，以下简称10号公告），2026年1月1日—2027年12月31日，批发和零售的种子、种苗、农药、农机，免征增值税。临沂高新技术产业开发区税务局税政股股长张宗源告诉记者，从日常征管实际来看，如何准确区分免税范围和应税范围，是农机企业在政策适用过程中面临的共性问题之一。

张宗源进一步分析，从环节上看，企业生产销售农机产品、对外出租农机产品均不能享受增值税免税优惠，只有批发零售环节才免缴增值税。根据增值税法及相关配套文件，增值税一般纳税人销售或进口用于农业生产（含林业、牧业、副业、渔业）的各种机器、机械化和半机械化农具，以及小农具，均适用9%的增值税税率。增值税一般纳税人如果对外出租农机产品，属于提供有形动产租赁服务，应适用13%的增值税税率。

从对象上看，增值税免税产品为农机整机，而非农机零部件。企业生产和销售农机所用的齿轮、链条等零部件，需要按规定缴纳增值税。企业同时经营农机整机和农机零部件的，必须单独核算，否则不得免税。根据10号公告相关规定，享受免征增值税优惠的农机，包括不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车。实务中，符合免税条件的农机通常有机引犁、机引耙、旋耕机等土壤耕整机械，水稻插秧机等种植机械，谷物收割机、棉花收获机等收获机械，以及轮式拖拉机、履带拖拉机、机耕船等。“需要提醒的是，企业如果享受批发零售农机产品免征增值税优惠，应开具免税发票，且相应的增值税进项税额不得抵扣。”张宗源说。

“合规享受优惠的核心前提，是做好生产、销售、维修等不同业务的独立核算。”佳木斯骥驰拖拉机制造有限公司经理马良骥介绍，企业将税务管理嵌入业务前端，在合同签订、业务模式设计、新产品立项阶段就引入涉税风险研判。比如，根据最新税收政策要求，在销售合同中明确整机、配件、软件、服务的分项定价及对应税率；在新产品上市前明确相关税务处理要求；在重大交易发生前做好税款测算及方案比选等。以此为基础，企业财税人员会根据合同约定、业务性质和政策要求，准确区分增值税免税产品和应税产品，做好相应税务处理。